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餐饮发票可以计入差旅费吗


本文摘要:餐饮发票是企业财务人员日常工作 少见的发票之一,也是税务稽查的重点。

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餐饮发票是企业财务人员日常工作 少见的发票之一,也是税务稽查的重点。那么怎样进账更加合理呢?小编必须警告大家的是,餐饮发票进账无法任性。明确如何处置,一起来想到吧~!  问题一:  餐调补否须要交纳个人所得税?  根据《个人所得税法实行条例》(国务院令第600号)第八条的规定,工资、薪金扣除,是指个人因供职或者雇用而获得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动收益、津贴、补贴以及与供职或者雇用有关的其他扣除。

  根据《财政部国家税务总局关于误餐补助金范围确认问题的通报》(财税字〔1995〕82号)的规定,国税发〔1994〕89号文件规定不征收的误餐补助金,是所指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,无法在工作单位或回到用餐,显然必须独自用餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准发给的误餐费。  一些单位以误餐补助金名义发给职工的补贴、津贴,应该划归当月工资、薪金扣除计征个人所得税。

  因此,企业内部并未设置食堂,给与员工的用餐补助金不属于上述误餐补助金的范畴,应该按照“工资、薪金扣除”项目交纳个人所得税。  问题二:  餐饮发票可以算入“业务招待费”吗?  业务招待费是指企业为经营业务的必须而缴纳的交际费用,也叫交际交际酬劳,主要还包括餐饮、香烟、水、食品、长时间的娱乐活动等,还包括业务接洽、产品促销、对外联络、公关恋情、会议招待、来宾招待等所再次发生的费用,例如招待饭酬劳、宴请用烟茶、交通费等。  因此,企业对外经营宴请获得的餐饮发票不应可以算入“业务招待费”。  问题三:  餐饮发票可以算入“职工福利费”吗?  根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣减问题的通报》(国税函〔2009〕3号)规定第三条规定,关于职工福利费扣减问题《实行条例》第四十条规定的企业职工福利费,还包括以下内容:  (一)仍未实施分离出来筹办社会职能的企业,其内设福利部门所再次发生的设备、设施和人员费用,还包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所派发的各项补贴和非货币性福利,还包括企业向职工派发的因公外地就诊费用、并未实施医疗专责企业职工医疗费用、职工布施直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温酬劳、职工艰难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。  (三)按照其他规定再次发生的其他职工福利费,还包括祭祀退休金、抚恤金酬劳、安家费、探亲假路费等。  除以上列示的应算入职工福利费外,在企业日常实务中,逢年过节员工聚餐,参予餐饮活动的人员全部是企业员工,还有员工野外作业或者加班费等,由于睡觉不方便,企业向员工获取工作餐,都不应算入福利费。这里说道的是为员工,不是为外人。

为外人的开支算入招待费。  问题四:  餐饮发票可以算入“差旅费”吗?  有的企业职工公干,有现金补贴,有的企业是按职工公干期间再次发生的餐饮发票缺席。对于职工公干期间的餐饮发票应当合理展开区分:如果职工公干期间,带着企业任务去招待了客户等再次发生餐饮发票,还是不应算入“业务招待费”;如果是职工个人公干期间在补贴标准以内的消费,则不应算入“差旅费”。

  问题五:  餐饮发票可以算入“会议费”吗?  餐费和会务费是必需分别出示,还是可以新开同一张发票上?  企业常常开会各种会议,邀一些客户、供应商、企业员工等参与。作为会议费,必定还包括为会议开会而再次发生的交通、住宿、餐饮等,因此会议费中会有餐饮发票,税前扣减没问题,但是,一般不会拒绝获取与会议涉及的会议通报、会议结帐册等可以证明会议费真实性的资料。

如会议通报(包括内容:会议时间、会议决定、会议内容、会议标准等)、会议纪要等资料。  根据《财政部、国家税务总局关于全面冲出营业税改征增值税试点的通报》财税〔2016〕36号附件1第二十七条第六项的规定,纳税人购置的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此,对于餐饮服务,文件明确规定不得抵扣进项。

虽然目前除无法向自然人出示专票外,对于餐饮服务暂不出示专票的容许,但由于无法抵扣,建议出示增值税普通发票才可。若不存在可以抵扣的会务费与餐饮服务新开同一张增值税专用发票上的情况,预计申报抵扣时,须要将餐饮服务发票进项及时并转出有。  问题六:  获取餐饮服务的纳税人销售店内食品如何征税增值税?  根据《关于具体金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通报》(财税〔2016〕140号)第九条规定,获取餐饮服务的纳税人销售的店内食品,按照“餐饮服务”交纳增值税。  ......  本通报除第十七条规定的政策外,其他皆自2016年5月1日起继续执行。

此前已征的予以减免或不征的增值税,可抵减半纳税人以后月份不应交纳的增值税。


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